OSS в Болгарии в 2026 году: как интернет-магазину платить ДДС при продажах в ЕС

Болгарская фирма, которая продаёт товары через интернет частным покупателям в других странах ЕС, чаще всего должна платить ДДС не в Болгарии, а в стране покупателя — по её ставкам. Чтобы не регистрироваться по ДДС в каждой такой стране, можно использовать OSS (One Stop Shop), по ЗДДС — «режим в Съюза». Это одна квартальная декларация и один платёж в НАП, а НАП передаёт налог странам покупателей.

Материал актуален на октябрь 2026 года и касается продажи обычных товаров частным покупателям. Подакцизные товары, новые транспортные средства, товары с монтажом и продажи по режиму маржи требуют отдельного анализа. OSS применяется и к некоторым услугам для физлиц, но здесь речь только о товарах.

Когда применяется OSS

OSS охватывает внутриобщностные дистанционные продажи (вътреобщностни дистанционни продажби на стоки). Продажа считается дистанционной, если одновременно выполняются три условия (чл. 14, ал. 1 ЗДДС):

• товар отправляет продавец или перевозчик от его имени. Сюда относится и косвенное участие продавца: он поручает доставку курьеру, отвечает за неё или берёт с покупателя плату за доставку;
• товар перемещается из одной страны ЕС в другую;
• покупатель — физлицо или организация, которая не обязана начислять ДДС при приобретении товара.

Типичные случаи для болгарской фирмы:

• товар хранится в Болгарии и отправляется покупателям в другие страны ЕС — после превышения порога 10 000 € или по добровольному выбору;
• товар хранится на складе (фулфилмент) в другой стране ЕС и отправляется покупателям в третьи страны ЕС или в Болгарию;
• товар отправляет напрямую поставщик из другой страны ЕС, но перевозку организует сама фирма и сообщает поставщику свой VAT-номер страны отправки.

OSS не применяется:

• к продажам внутри Болгарии;
• к продажам внутри страны склада: например, со склада в Германии покупателю в Германии — это местная продажа этой страны;
• к продажам фирмам с VAT-номером: это внутриобщностная поставка (ВОД) по ставке 0 % или местная продажа;
• если покупатель сам забирает товар или сам договаривается о доставке без участия продавца;
• если товар отправляет поставщик и перевозка относится к его продаже, а не к вашей (подробнее ниже);
• к экспорту за пределы ЕС и к импорту. Для посылок до 150 € из-за пределов ЕС есть отдельный режим — IOSS.

OSS — это способ декларировать и платить налог, а не освобождение от него. ДДС считается по ставкам страны покупателя (чл. 158, ал. 6 ЗДДС).

Правило применения

Где облагается продажа

Дистанционная продажа облагается там, где заканчивается доставка, то есть в стране покупателя (чл. 20, ал. 1 ЗДДС). Значение имеет адрес доставки, а не гражданство покупателя.

Порог 10 000 € для отправок из Болгарии

Если фирма установлена только в Болгарии и отправляет товар из Болгарии, продажи облагаются болгарским ДДС до тех пор, пока их сумма без ДДС не превышает 10 000 € — и в текущем, и в предыдущем календарном году (чл. 20б, ал. 1–2 ЗДДС).

• Порог общий для всех стран ЕС, а не для каждой страны отдельно.
• В него входят только дистанционные продажи с отправкой из Болгарии, а также телекоммуникационные, вещательные и электронные услуги физлицам в других странах ЕС. Продажи внутри Болгарии не входят.
• Продажа, на которой порог превышен, целиком облагается в стране покупателя (чл. 20б, ал. 3 ЗДДС).

Пример. В прошлом году продажи составили 8 000 €. В этом году накоплено 9 800 €, и поступает заказ на 500 €. Итог — 10 300 €. Поэтому в стране покупателя облагается вся продажа на 500 €, а также все следующие продажи до конца года и весь следующий год.

Если товар отправляется из другой страны ЕС — с вашего склада или от поставщика, — порог не действует: продажа облагается в стране покупателя с первой же продажи.

До превышения порога можно добровольно перейти на налогообложение в странах покупателей. Выбор делается регистрацией в OSS и действует до конца второго календарного года после года выбора (чл. 20б, ал. 4–5 ЗДДС). Если фирма укладывается в порог, зарегистрирована в OSS и не подала в срок заявление о снятии с регистрации, выбор считается сделанным (чл. 95, ал. 5 ППЗДДС).

Порог 10 000 € определяет только место налогообложения. Это не порог регистрации по ДДС в Болгарии: тот составляет 51 130 € (чл. 96, ал. 1 ЗДДС), подробнее — в статье о регистрации по ДДС.

Регистрация в OSS

• Заявление подаётся в НАП электронно, с квалифицированной электронной подписью (чл. 156, ал. 2 ЗДДС).
• На практике для OSS используется болгарский номер по ДДС с префиксом BG (чл. 156, ал. 6 ЗДДС), поэтому фирме без регистрации по ДДС обычно сначала нужна регистрация по ЗДДС — например, добровольная по чл. 100.
• НАП проверяет заявление в течение 7 дней и ещё в течение 7 дней издаёт акт о регистрации (чл. 156, ал. 4).
• Регистрация действует с первого дня квартала, следующего за кварталом подачи заявления. Если первая продажа совершена раньше, режим применяется с её даты — при условии, что заявление подано не позднее 10-го числа следующего месяца (чл. 156, ал. 5 и 7).

Декларация и уплата

Отчётный период — календарный квартал. Декларация подаётся и налог уплачивается до конца месяца, следующего за кварталом (чл. 159, ал. 1, 4 и 11 ЗДДС):

Продажи за период	Срок декларации и уплаты
1 января — 31 марта	30 апреля
1 апреля — 30 июня	31 июля
1 июля — 30 сентября	31 октября
1 октября — 31 декабря	31 января следующего года

• Срок не переносится, если последний день выпадает на выходной или праздник.
• Декларация подаётся и за квартал без продаж.
• Продажи указываются по каждой стране покупателя и ставке ДДС. При отправке со склада в другой стране ЕС указывается и VAT-номер этой страны (чл. 159, ал. 7–8).
• Налог платится в евро на счёт НАП с указанием входящего номера декларации (чл. 159, ал. 11).
• Ошибки исправляются в одной из следующих деклараций, в течение трёх лет после срока подачи исходной (чл. 159д ЗДДС).

Входной ДДС

Декларация OSS не уменьшается на ДДС по закупкам. Болгарский входной ДДС вычитается в обычной декларации по ДДС (чл. 159б, ал. 6 ЗДДС), иностранный — через регистрацию или процедуру возврата в соответствующей стране.

Учёт

По продажам в режиме ведётся электронный регистр. Данные хранятся 10 лет с конца года продажи (чл. 159г, ал. 4 ЗДДС), в том числе после выхода из режима.

Не путать с режимом SME. OSS — способ платить ДДС стран покупателей. Режим для малых предприятий в ЕС (SME) — это освобождение от ДДС. Он доступен при обороте по всему ЕС до 100 000 € и при соблюдении национальных порогов стран, где применяется освобождение (чл. 168е ЗДДС). Режимы могут действовать одновременно в разных странах, но продажи, освобождённые по SME, в декларацию OSS не включаются (чл. 159, ал. 17 ЗДДС). Подробнее — в статье о режиме SME.

Если товар хранится в другой стране ЕС

Например, фирма держит товар на складе логистического оператора в Германии:

• перемещение своего товара из Болгарии на склад — это ВОД в Болгарии (чл. 7, ал. 4 ЗДДС) и приобретение в Германии; для этого нужна регистрация по ДДС в Германии;
• Германия → покупатель во Франции: дистанционная продажа, декларируется в болгарском OSS;
• Германия → покупатель в Болгарии: тоже дистанционная продажа, по болгарской ставке. Если фирма зарегистрирована в OSS, такая продажа идёт через OSS обязательно (чл. 153, ал. 4 ЗДДС);
• Германия → покупатель в Германии: местная немецкая продажа, вне OSS.

Если товар отправляет поставщик напрямую покупателю

Например: немецкий поставщик → болгарская фирма → физлицо во Франции. Товар перемещается один раз, но продаж две, и перевозку закон относит только к одной из них (чл. 65а ЗДДС). От этого зависит, попадёт ли ваша продажа в OSS.

• Перевозку организует фирма и сообщает поставщику немецкий VAT-номер. Перевозка относится к вашей продаже (чл. 65а, ал. 4). Закупка — местная немецкая, с немецким ДДС. Продажа во Францию — дистанционная и декларируется в OSS. Нужна регистрация по ДДС в Германии.
• Перевозку организует фирма и сообщает поставщику BG-номер или французский номер. Перевозка относится к закупке (чл. 65а, ал. 3). Фирма совершает приобретение (ВОП) во Франции, а продажа покупателю становится местной французской продажей: вне OSS, с регистрацией во Франции. При BG-номере приобретение дополнительно считается совершённым в Болгарии, пока фирма не докажет, что оно обложено во Франции (чл. 62, ал. 2–3 ЗДДС).
• Перевозку организует поставщик. По разъяснению Еврокомиссии, продажа посредника в этом случае — поставка без перевозки. Дистанционной продажей она не является и в OSS не попадает.

Оплата курьера сама по себе ничего не решает. Значение имеет, кто организует перевозку, от чьего имени действует перевозчик и какой VAT-номер сообщён поставщику. Договоры, счета и транспортные документы должны подтверждать выбранную схему.

Плюсы и минусы OSS

Плюсы

• Не нужно регистрироваться по ДДС в каждой стране покупателей — для продаж, которые охватывает режим.
• Одна квартальная декларация и один платёж в НАП вместо отчётности в нескольких странах.
• Проще выходить на новые рынки: покупатели в новой стране ЕС не требуют новой регистрации.
• Одна декларация охватывает продажи и из Болгарии, и с зарубежных складов.
• Меньше расходов на местных бухгалтеров там, где других оснований для регистрации нет.

Минусы и ограничения

• Нужно знать ставки ДДС стран покупателей для каждого вида товара и настроить их в магазине.
• Режим действует для всех подходящих продаж сразу: выбрать только удобные страны или операции нельзя.
• Декларация подаётся каждый квартал, даже без продаж. При систематических нарушениях НАП исключает фирму из режима, и вернуться в него можно не раньше чем через 8 кварталов (чл. 156, ал. 15; чл. 157, ал. 7–8 ЗДДС).
• Входной ДДС не уменьшает платёж по OSS: вычет или возврат оформляется отдельно, а это влияет на оборотные средства.
• OSS не заменяет всех регистраций: склад за границей, местные продажи, приобретения и импорт требуют своей регистрации и отчётности.
• Нужен подробный учёт по каждой продаже: страна доставки, ставка, налоговая база, возвраты. Хранить его нужно 10 лет.
• Регистрация в OSS до достижения порога 10 000 € — это переход на ставки стран покупателей как минимум до конца второго года после года выбора.

OSS выгоден, когда продажи физлицам идут регулярно и в несколько стран ЕС. При прямой отправке от поставщика сначала нужно правильно выстроить цепочку: регистрация в OSS не исправит неверное отнесение перевозки.

Схема применения: проверьте свой случай

Выберите покупателя, условия продавца, место хранения товара и способ доставки. Схема покажет, где облагается продажа, по чьей ставке и как её декларировать. Результат — ориентир для типовых продаж, а не заключение по конкретной сделке.

Что проверить перед началом продаж

• из какой страны отправляется товар и где заканчивается доставка;
• кто организует перевозку и от чьего имени действует курьер;
• какой VAT-номер вы сообщаете поставщику при прямой отправке;
• сумму продаж с отправкой из Болгарии за прошлый и текущий год — в сравнении с порогом 10 000 €;
• есть ли у фирмы болгарский номер по ДДС и нужна ли регистрация в стране склада;
• настроены ли в магазине ставки стран покупателей и учёт возвратов.

Главное

• OSS — способ платить ДДС стран покупателей через НАП, а не освобождение от налога.
• Порог 10 000 € действует только для отправок из Болгарии и считается по всем странам ЕС вместе.
• Со склада в другой стране ЕС и при прямой отправке от поставщика порог не действует.
• При прямой отправке результат зависит от того, кто организует перевозку и какой VAT-номер сообщён поставщику.
• Декларация подаётся каждый квартал до конца следующего месяца, даже без продаж.

Официальные источники

1. Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС) — чл. 14, 20, 20б, 62, 65а, 152–159д.
2. Правилник за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС) — чл. 95.
3. НАП — «Специален режим в Съюза и специален режим извън Съюза».
4. Европейская комиссия — портал OSS: регистрация, декларирование, хранение данных.

Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию по конкретной сделке. Схемы с несколькими странами и поставщиками требуют анализа договоров и транспортных документов.

buh.bg регистрирует болгарские фирмы в OSS, ведёт учёт дистанционных продаж и готовит квартальные декларации для НАП.