Налог на дивиденды — это налог, который удерживается при распределении прибыли компании в пользу её собственников. В Болгарии он невысокий, но у него есть важные нюансы: кто именно его платит, а кто освобождён, и в какие сроки его нужно перечислить. Разберём по порядку. Это продолжение статьи о корпоративном налоге.
Что такое налог на дивиденды
Когда компания распределяет прибыль между участниками, с суммы дивиденда удерживается налог у источника (данък при източника). Он называется окончательным: получатель ничего не доплачивает и, как правило, не декларирует его сам — удерживает и перечисляет плательщик. Действующая в 2026 году ставка — 5%.
Какова итоговая нагрузка на прибыль
Сначала прибыль облагается корпоративным налогом 10%, а затем 5% удерживается при выплате дивиденда. Совокупная эффективная нагрузка при распределении всей прибыли физическому лицу составляет 14,5%: со 100 € прибыли — 10 € корпоративного налога и 4,50 € налога на дивиденд (5% с оставшихся 90 €).
Кто подлежит, а кто освобождён
Налог 5% удерживается с дивидендов в пользу:
- физических лиц — как местных, так и иностранных (по ЗДДФЛ, чл. 38);
- иностранных юридических лиц вне ЕС/ЕЭП — окончательным налогом 5%, если применимый договор об избежании двойного налогообложения не предусматривает более низкую ставку или освобождение (чл. 194, чл. 200 ЗКПО);
- местных юридических лиц, не являющихся коммерсантами (например, фондаций).
Освобождены от налога у источника:
- дивиденды в пользу местных коммерческих компаний — болгарская фирма-получатель не облагается налогом у источника (чл. 194, ал. 1 ЗКПО);
- дивиденды в пользу юридических лиц — налоговых резидентов ЕС/ЕЭП: они не облагаются болгарским налогом у источника, кроме случаев скрытого распределения прибыли (чл. 194, ал. 3 ЗКПО).
Как удерживается: схема
Механизм простой: распределяющая компания при выплате удерживает 5% от брутто-суммы дивиденда и перечисляет их в бюджет, а собственнику выплачивает остаток. Например, при дивиденде 10 000 € удерживается 500 €, на руки — 9 500 €.
Сроки уплаты и декларирование
Налог у источника вносится в срок до конца месяца, следующего за кварталом, в котором принято решение о распределении дивиденда (срок привязан именно к решению о распределении, а не к дате фактической выплаты). Декларация зависит от получателя: по дивидендам юридическим лицам, облагаемым по ЗКПО, подаётся декларация по чл. 201 ЗКПО, а по дивидендам физическим лицам — декларация по чл. 55 ЗДДФЛ. Для физических лиц налог удерживает плательщик; дивиденд из болгарского источника, с которого налог окончательно удержан, получатель не включает в годовую декларацию, а вот дивиденды из иностранных источников местное физическое лицо декларирует.
Частые вопросы
Сколько составляет налог на дивиденды в 2026 году?
5% — окончательный налог у источника.
Платит ли болгарская компания налог, получая дивиденды от своей дочерней фирмы?
Как правило нет — дивиденды в пользу местной коммерческой компании не облагаются налогом у источника.
Какова общая налоговая нагрузка на прибыль?
Около 14,5%: сначала корпоративный налог 10% на прибыль компании, затем 5% при выплате дивиденда собственнику.
С чего начать, если фирма ещё не открыта?
С выбора формы компании — об этом статья «ЕООД или ООД: что выбрать».