Корпоративный налог (корпоративен данък) — основной налог на прибыль компании в Болгарии. Его ставка одна из самых низких в ЕС и не зависит от размера прибыли. В этой статье разберём, кто обязан его платить, как считается налоговая база и в какие сроки нужно отчитаться и заплатить. Это часть цикла о налогах после регистрации компании в Болгарии.
Что такое корпоративный налог
Корпоративный налог — это налог на прибыль юридических лиц, регулируемый Законом о корпоративном подоходном налогообложении (ЗКПО). В Болгарии действует плоская ставка 10% на налоговую прибыль — одинаковая для малого и крупного бизнеса. Налоговый период — календарный год.
Кто подлежит налогообложению
Плательщиками корпоративного налога являются:
- местные юридические лица — ЕООД, ООД, АД, ДПК и ЕДПК и другие торговые общества;
- неперсонифицированные общества (например, ДЗЗД) и приравненные к ним образования;
- иностранные юридические лица — в части прибыли от их деятельности через место хозяйственной деятельности (МСД) в Болгарии.
Отдельные доходы иностранной компании из болгарского источника, не связанные с таким местом деятельности, облагаются не корпоративным налогом, а налогом у источника (чл. 195 ЗКПО) — это разные режимы. Корпоративный налог компания платит независимо от того, зарегистрирована ли она по ДДС.
Как считается налог: схема начисления
Налог считается не с бухгалтерской прибыли напрямую, а с налоговой прибыли (данъчна печалба). Схема такая:
бухгалтерский финансовый результат
+ налоговые увеличения (постоянные разницы — документально необоснованные расходы, штрафы, санкции и проценты по просроченным публичным обязательствам; временные разницы)
− налоговые уменьшения
− перенос налоговых убытков прошлых лет
= налоговая прибыль × 10% = корпоративный налог.
Пример: при бухгалтерской прибыли 80 000 € и налоговом увеличении 5 000 € (и при отсутствии налоговых уменьшений и переносимых убытков) налоговая прибыль составит 85 000 € × 10% = 8 500 €. Реальный расчёт зависит от конкретных корректировок и переносимых убытков.
Авансовые взносы
В течение года компании вносят авансовые платежи по корпоративному налогу. Их вид зависит от чистых доходов от продаж за год, предшествующий предыдущему (например, для взносов за 2026 год берётся показатель 2024 года):
| Чистые доходы от продаж | Авансовые взносы |
|---|---|
| не более 300 000 лв (≈ 153 388 €) | не вносятся |
| свыше 300 000, но не более 3 000 000 лв | квартальные |
| свыше 3 000 000 лв (≈ 1 533 876 €) | ежемесячные |
Пороги закон устанавливает в левах; суммы в евро приведены как приблизительный эквивалент. Сроки квартальных взносов в 2026 году: до 15 апреля, до 15 июля и до 1 декабря (за четвёртый квартал авансовый взнос не вносится). Вновь созданные компании не обязаны вносить авансовые платежи в год регистрации и в следующий год (кроме компаний, возникших в результате преобразования) — они могут делать квартальные взносы добровольно.
Сроки уплаты и отчётность
По итогам года компания подаёт годовую налоговую декларацию по чл. 92 ЗКПО. Срок — с 1 марта по 30 июня следующего года; в этот же срок уплачивается годовой налог (за вычетом внесённых авансов). Отдельная обязанность — публикация годового финансового отчёта в Търговски регистър до 30 сентября следующего года (это срок по Закону о бухгалтерском учёте, для компаний, обязанных публиковать отчёт).
Частые вопросы
Сколько составляет корпоративный налог в Болгарии?
10% на налоговую прибыль, плоская ставка для всех компаний.
Нужно ли платить, если год закрыт с убытком?
Налога с убытка нет, но декларацию подать нужно; убыток можно перенести и вычесть из прибыли следующих лет.
Как облагается прибыль, выплаченная собственнику?
Сначала прибыль облагается корпоративным налогом 10%, затем при распределении — налогом на дивиденды 5%. Совокупная эффективная нагрузка — около 14,5%.
Корпоративный налог и ДДС — это одно и то же?
Нет. Это налог на прибыль, а ДДС — налог на добавленную стоимость с оборота.