ДДС (данък върху добавената стойност) — болгарский аналог НДС/VAT, налог на добавленную стоимость с оборота. В этой статье — не о том, когда нужно вставать на учёт (об этом отдельная статья про регистрацию по ДДС), а о том, как этот налог начисляется и в какие сроки уплачивается уже зарегистрированной компанией.
Что такое ДДС
ДДС — косвенный налог: компания начисляет его на свои продажи, но фактически его платит конечный потребитель, а бизнес выступает «сборщиком» налога и одновременно имеет право вычесть ДДС, уплаченный своим поставщикам. Регулируется Законом о ДДС (ЗДДС).
Кто начисляет ДДС
ДДС начисляют зарегистрированные по ЗДДС лица — по облагаемым операциям, по которым они являются плательщиком налога. При механизме обратного начисления (reverse charge) налог может начислять получатель. Отдельные виды регистрации (например, только по чл. 97а — услуги с ЕС) не дают общего права начислять ДДС по всем продажам и пользоваться полным налоговым кредитом. Незарегистрированная компания ДДС на продажи не начисляет.
Ставки ДДС
- 20% — стандартная ставка для большинства товаров и услуг;
- 9% — гостиничное и аналогичное размещение (включая кемпинги); книги, учебники и периодика на бумаге и в электронной форме; отдельные детские продукты, подгузники и гигиенические товары по приложению № 4 ЗДДС;
- 0% — внутриобщностные поставки в ЕС, экспорт за пределы ЕС и отдельные услуги международного транспорта — но только при выполнении условий ЗДДС и наличии подтверждающих документов.
Важно: не каждая отправка товара в ЕС автоматически облагается 0% — нулевая ставка применяется лишь при соблюдении установленных условий.
Как считается: схема начисления
Сумма ДДС к уплате определяется как разница между налогом с продаж и налогом с покупок:
исходящий ДДС (начисленный на продажи)
− налоговый кредит (входящий ДДС по покупкам для облагаемой деятельности)
= ДДС к внесению.
Пример: продажи с ДДС 20% дали 4 000 € исходящего налога, покупки — 1 500 € входящего; к уплате 4 000 − 1 500 = 2 500 €.
Если входящий ДДС превышает исходящий, разница идёт к возмещению. Порядок такой: сумма сначала зачитывается против имеющихся налоговых и страховых обязательств и переносится для вычета в следующие два налоговых периода; остаток после этого обычно возмещается или зачитывается в 30-дневный срок после подачи последней декларации в процедуре (чл. 92 ЗДДС; для отдельных случаев действует ускоренное возмещение).
Сроки уплаты и отчётность
Налоговый период по ДДС — календарный месяц. За каждый месяц компания подаёт справку-декларацию вместе с дневниками покупок и продаж. Срок подачи и уплаты налога — до 14-го числа следующего месяца (чл. 125 ЗДДС); отчётность подаётся электронно, даже день просрочки влечёт санкцию. Отдельно подаётся VIES-декларация — не по любой продаже в ЕС, а только по операциям, подлежащим отражению в VIES (определённые внутриобщностные поставки товаров, B2B-услуги с обратным начислением в другой стране ЕС, трёхсторонние операции).
Частые вопросы
Какая ставка ДДС в Болгарии?
Стандартная 20%, льготная 9% для отдельных категорий, 0% для экспорта и поставок в ЕС при соблюдении условий.
До какого числа платить ДДС?
До 14-го числа месяца, следующего за отчётным.
Можно ли вернуть входящий ДДС?
Да, если налоговый кредит превышает исходящий налог — но сначала сумма переносится и зачитывается в течение двух следующих периодов, а затем оставшийся остаток возмещается (чл. 92).
Чем это отличается от регистрации по ДДС?
Регистрация — это постановка на учёт (пороги, процедура); здесь речь о начислении и уплате уже после регистрации. Подробно о постановке на учёт — в статье про регистрацию по ДДС, а обзор ДДС, VIES и EORI — здесь.