Закон о налоге на добавленную стоимость

последняя редакция: 20 Август 2024г.

Первая часть.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Цель закона
Статья 1. Этот закон регулирует налогообложение налогом на добавленную стоимость (НДС).

Объект налогообложения

Статья 2. Налогом на добавленную стоимость облагаются:

  1. любая возмездная облагаемая поставка товара или услуги;
  2. любое возмездное внутриобщностное приобретение с местом выполнения на территории страны, совершенное зарегистрированным по этому закону лицом или лицом, обязанным зарегистрироваться;
  3. любое возмездное внутриобщностное приобретение новых транспортных средств с местом выполнения на территории страны;
  4. любое возмездное внутриобщностное приобретение акцизных товаров с местом выполнения на территории страны, если получателем является облагаемое лицо или необлагаемое юридическое лицо, не зарегистрированное по этому закону;
  5. импорт товаров.

Налогообязанные лица
Статья 3. (1) Налогообязанным лицом является любое лицо, осуществляющее независимую экономическую деятельность, независимо от целей и результатов этой деятельности.
(2) (Объявлена неконституционной в части слов «а также осуществление свободной профессии, включая частного судебного исполнителя и нотариуса» Конституционным Судом № 7 от 2007 г. — ДВ, № 37 от 2007 г., дополнена — ДВ, № 108 от 2007 г., вступила в силу с 19.12.2007 г.) Независимая экономическая деятельность включает деятельность производителей, торговцев и лиц, оказывающих услуги, в том числе в горнодобывающей и сельскохозяйственной отраслях, а также осуществление свободной профессии, включая частного судебного исполнителя и нотариуса. Независимая экономическая деятельность также охватывает любую деятельность, осуществляемую регулярно или как основное занятие за вознаграждение, включая эксплуатацию материальных и нематериальных активов с целью получения регулярного дохода от них.
(3) Не является независимой экономической деятельностью:

  1. (изменена и дополнена — ДВ, № 96 от 2019 г., вступила в силу с 01.01.2020 г.) деятельность, осуществляемая физическими лицами по трудовым правоотношениям, приравненным к трудовым, или по любым другим правоотношениям, создающим отношения, подобные отношениям между работодателем и наемным лицом в отношении условий работы, вознаграждения и ответственности работодателя;
  2. (изменена — ДВ, № 108 от 2006 г., вступила в силу с 01.01.2007 г.) деятельность физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по управлению и контролю юридических лиц, регулируемая законом.
    (4) Налогообязанным лицом также является любое лицо, которое случайно осуществляет возмездную внутриобщностную поставку нового транспортного средства.
    (5) (Изменена — ДВ, № 97 от 2016 г., вступила в силу с 01.01.2017 г.) Государство, государственные и местные органы не являются налогообязанными лицами по всем осуществляемым ими действиям или поставкам в качестве органов государственной или местной власти, включая случаи, когда они взимают сборы, взносы или вознаграждения за эти действия или поставки, за исключением:
  3. следующих действий или поставок:
    а) (изменена — ДВ, № 41 от 2007 г.) электронные коммуникационные услуги;
    б) снабжение водой, газом, электроэнергией или паром;
    в) транспортировка товаров;
    г) портовые и аэропортовые услуги;
    д) перевозка пассажиров;
    е) продажа новых товаров, произведенных для продажи;
    ж) поставки, осуществляемые с целью регулирования рынка сельскохозяйственной продукции;
    з) организация или проведение торговых ярмарок, выставок;
    и) складская деятельность;
    к) деятельность организаций по коммерческому информированию, рекламные услуги, включая аренду рекламных площадей;
    л) туристические услуги;
    м) (дополнена — ДВ, № 94 от 2010 г., вступила в силу с 01.01.2011 г., изменена — ДВ, № 96 от 2017 г., вступила в силу с 02.01.2018 г., изменена — ДВ, № 17 от 2021 г.) эксплуатация магазинов, столовых и других торговых объектов, аренда зданий, их частей и торговых площадей, а также передача или предоставление концессии;
    н) радио- и телевизионная деятельность коммерческого характера;
    о) (новая — ДВ, № 54 от 2012 г., вступила в силу с 01.01.2013 г.) услуги, предоставляемые государственным судебным исполнителем.
  4. Поставки, не указанные в п. 1, которые приведут к значительному нарушению правил конкуренции.
    (6) (Новая — ДВ, № 95 от 2009 г., вступила в силу с 01.01.2010 г.) Налогообязанное лицо, которое осуществляет как освобожденные поставки, так и поставки или действия за пределами независимой экономической деятельности, а также юридическое лицо, не являющееся налогоплательщиком, зарегистрированное в целях налога на добавленную стоимость, являются налогообязанными лицами по всем полученным услугам.

Необлагаемые юридические лица
Статья 4. (Изменена — ДВ, № 95 от 2009 г., вступила в силу с 01.01.2010 г.) Необлагаемым юридическим лицом является юридическое лицо, которое не является налогообязанным по смыслу статьи 3, пунктов 1 — 5 и которое осуществляет внутриобщностное приобретение товаров.

Товар
Статья 5. (1) Товар в смысле этого закона означает любое движимое и недвижимое имущество, включая электрическую энергию, газ, воду, тепловую или холодильную энергию и другие подобные ресурсы, а также стандартное программное обеспечение.
(2) Не считаются товаром в смысле пункта 1 деньги в обращении и иностранная валюта, используемая в качестве платежного средства.

Поставка товара
Статья 6. (1) (Изм. — ДВ, № 96 от 2019 г., вступила в силу с 01.01.2020 г.) Поставка товара в смысле этого закона означает передачу права собственности или иного вещного права на товар, а также любое другое право распоряжения товаром, как собственник.
(2) Для целей этого закона под поставкой товара также понимается:

  1. передача права собственности или иного вещного права на товар в результате требования или акта государственного или местного органа или на основании закона за вознаграждение;
  2. фактическая передача товара по договору, в котором предусмотрена передача права собственности на него при отлагательном условии или сроке;
  3. (изм. — ДВ, № 101 от 2013 г., вступила в силу с 01.01.2014 г.) фактическая передача товара по договору лизинга, в котором явно предусмотрена передача права собственности на товар; это положение применяется также в случае, если в договоре лизинга предусмотрена лишь опция передачи собственности на товар, и сумма платежей по договору лизинга, за исключением процентов по статье 46, пункт 1, идентична рыночной цене товара на дату предоставления;
  4. фактическая передача товара лицу, действующему от своего имени и за чужой счет.

(3) Для целей этого закона под возмездной поставкой товара также понимается:

  1. (изм. — ДВ, № 101 от 2013 г., вступила в силу с 01.01.2014 г., изм. — ДВ, № 97 от 2016 г., вступила в силу с 01.01.2017 г., доп. — ДВ, № 96 от 2019 г., вступила в силу с 01.01.2020 г.) выделение или предоставление товара для личного пользования или потребления налогообязанного лица, собственника, его работников и служащих или в целом для целей, отличных от независимой экономической деятельности налогообязанного лица, при условии, что при производстве, импорте или приобретении был полностью, частично или пропорционально использованию для независимой экономической деятельности вычтен налоговый кредит;
  2. (изм. — ДВ, № 97 от 2016 г., вступила в силу с 01.01.2017 г.) безвозмездная передача права собственности или иного вещного права на товар третьим лицам, если при производстве, импорте или приобретении был полностью, частично или пропорционально использованию для независимой экономической деятельности вычтен налоговый кредит;
  3. (новая — ДВ, № 106 от 2008 г., вступила в силу с 01.01.2009 г., доп. — ДВ, № 97 от 2016 г., вступила в силу с 01.01.2017 г., доп. — ДВ, № 96 от 2019 г., вступила в силу с 01.01.2020 г.) отправка или транспортировка товаров, произведенных, извлеченных, обработанных, закупленных, приобретенных или ввезенных на территорию страны налогообязанным лицом в рамках его экономической деятельности, если товары отправляются или транспортируются для целей его экономической деятельности от или за его счет с территории страны на территорию другого государства-члена, в котором лицо не зарегистрировано для целей НДС. Это не применяется при передаче товаров в режиме складирования товаров до востребования.

(4) Пункт 3 не применяется при:

  1. (доп. — ДВ, № 95 от 2009 г., вступила в силу с 01.01.2010 г.) предоставлении специальной, рабочей, униформенной и представительской одежды и личных средств защиты работодателем своим работникам и служащим, включая тех, кто работает по договорам управления, для целей экономической деятельности лица;
  2. безвозмездной передаче товара незначительной стоимости в рекламных целях или при предоставлении образцов;
  3. (новая — ДВ, № 95 от 2015 г., вступила в силу с 01.01.2016 г.) выделении или предоставлении товара для личного пользования или потребления налогообязанного лица, собственника, его работников и служащих или для целей, отличных от независимой экономической деятельности налогообязанного лица, вызванных крайней необходимостью или непреодолимой силой;
  4. (новая — ДВ, № 88 от 2016 г., вступила в силу с 01.01.2017 г.) безвозмездной передаче продовольственных товаров оператору продовольственного банка, если на момент передачи одновременно выполнены следующие условия:
    • а) единичная стоимость продовольственного товара незначительна;
    • б) (изм. — ДВ, № 52 от 2020 г., вступила в силу с 09.06.2020 г.) оператор продовольственного банка зарегистрирован в реестре по статье 103 Закона о продуктах питания;
    • в) (изм. — ДВ, № 52 от 2020 г., вступила в силу с 09.06.2020 г.) продовольственный товар включен в список по статье 96, пункт 2 Закона о продуктах питания;
    • г) (изм. — ДВ, № 52 от 2020 г., вступила в силу с 09.06.2020 г.) срок, в течение которого продовольственный товар может быть доставлен,Закона о продуктах питания, не истек;
    • д) (изм. — ДВ, № 52 от 2022 г., вступила в силу с 01.07.2022 г.) оператор продовольственного банка до осуществления пожертвования предоставил в электронном виде Национальному агентству по доходам требуемую информацию, которая по содержанию и формату файла определяется приказом исполнительного директора агентства;
    • е) (изм. и доп. — ДВ, № 52 от 2022 г., вступила в силу с 01.07.2022 г.) общая стоимость безвозмездно предоставленных продовольственных товаров операторам продовольственных банков за текущий календарный год не превышает 1% от общей стоимости облагаемых поставок продовольственных товаров, осуществленных лицом в предыдущем календарном году, и на каждое предоставление был составлен документ, в котором указаны вид, количество, единичная и общая стоимость продовольственных товаров, удостоверяющий их передачу соответствующему оператору продовольственного банка;
    • ж) (изм. — ДВ, № 52 от 2022 г., вступила в силу с 01.07.2022 г.) лицо, предоставившее безвозмездно продовольственные товары, не имеет подлежащих принудительному исполнению публичных обязательств на конец месяца, в котором товары были предоставлены, и эти обязательства не отражены в его налогово-осигурительной учетной записи или не отражены как предъявленные для принудительного исполнения в Национальном агентстве по доходам.

(5) (Новая — ДВ, № 101 от 2013 г., вступила в силу с 01.01.2014 г., изм. — ДВ, № 98 от 2018 г., вступила в силу с 01.01.2019 г.) Не считается поставкой товара в целях настоящего закона переход права распоряжения от залогодателя к залоговому кредитору по смыслу статьи 32, пункт 3 Закона об особых залогах.

(6) (Новая — ДВ, № 97 от 2016 г., вступила в силу с 01.01.2017 г.) Пункт 3, подпункт 2 применяется также в случаях осуществления безвозмездной внутриобщностной поставки товара, если при производстве, приобретении или импорте был полностью или частично вычтен налоговый кредит.

(7) (Новая — ДВ, № 96 от 2019 г., вступила в силу с 01.01.2020 г.) Пункт 3, подпункт 3 не применяется, если лицо располагает доказательствами, определенными в правилах применения закона, что внутриобщностное приобретение обложено налогом в государстве-члене, где товары прибывают или завершается их перевозка. Если для поставки применен пункт 3, подпункт 3, и впоследствии лицо доказывает, что внутриобщностное приобретение обложено налогом и в государстве-члене, где товары прибывают или завершается их перевозка, лицо корректирует результат применения пункта 3, подпункта 3. Документы, подтверждающие эти обстоятельства, и порядок осуществления корректировки определяются правилами применения закона.